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公司分立涉及到哪些税?

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公司分立涉及到哪些税?产品图
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类别 代理记账,验资,财务审计,资产评估,税务咨询,工程造价,财税疑难,纳税申报 是否上门 上门服务
详细地址 三瓦窑  

公司分立,指一个公司依照法定程序,分设为两个或两个以上与原投资主体相同企业的法律行为。依据分立方式的不同,分为新设分立与派生分立。



公司分立行为涉及到哪些税收呢?这是很多企业特别是房地产企业比较关心的问题。因为不少房地产企业在转让已经取得的土地使用权时,往往先通过公司分立的方式,将土地使用权转移至新公司名下,然后再转让新公司股权的方式实现土地使用权的转让。

公司分立涉及到哪些税?

公司分立主要涉及到以下税收:



1、增值税



依据规定,通过公司分立的方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给分立企业,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为,不征收增值税,当然也就不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加等。



作为一般的工业或商业企业而言,如果确因生产经营需要而进行公司分立,符合上述规定并不难。但作为房地产开发企业,如果做到符合上述规定难度还是非常大的,特别是以最终实现土地使用权转让为目的的公司分立行为。一旦被认定不符合上述规定,则公司分立过程中涉及的不动产、土地使用权转让行为需要缴纳增值税及附加等。



公司分立过程中涉及到的不动产、土地使用权之外的其他资产转让行为,需要缴纳增值税及附加。



注意事项:公司分立时,涉及到的所有资产均需要按原账面价值分割入账,但在缴纳增值税时,需要按市场价值计算。

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2、土地增值税



依据规定,公司分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业,暂不征收土地增值税。但该政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。



也就是说,如果是房地产开发企业,通过公司分立的方式将房地产转移至分立后的企业,需要缴纳土地增值税。所以,通过公司分立的方式转移不动产,只适合房地产项目增值额不大的情形。







3、企业所得税



依据企业所得税相关规定,公司分立,被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失,计算缴纳企业所得税;而作为分立企业,应按公允价值确认接受资产的计税基础。采取派生分立方式时,原公司股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理;如果采取新设分立方式,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。



如果公司分立符合特定条件,可以按规定进行特殊性税务处理,股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的,其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。



这些条件包括:



(1)被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权,即分立企业与被分立企业原股东不变,各股东持股比例也不变;



(2)分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动,即分立企业与被分立的经营范围均与被分立企业分立前保持一致;



(3)被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。



4、契税



公司分立,往往会涉及到不动产权的转移。根据规定,公司分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司,对分立后公司承受原公司土地、房屋权属的,免征契税。



小编提醒大家,公司分立周期较长,专业性较强,涉及到的相关税收政策较多, 所以建议聘请专业机构作为实施顾问。

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